日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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